نموذج 8938 خيارات الأسهم الموظف

أسئلة وأجوبة أساسية عن النموذج 8938 الأصول المالية الأجنبية المحددة - نظرة عامة Q1. ما هي الأصول المالية الأجنبية المحددة التي أحتاج إلى الإبلاغ عنها في النموذج 8938 إذا كان مطلوبا منك تقديم نموذج 8938، يجب عليك الإبلاغ عن حساباتك المالية التي تحتفظ بها مؤسسة مالية أجنبية. ومن أمثلة الحسابات المالية: حسابات الادخار والودائع والتحقق والوساطة التي يحتفظ بها لدى مصرف أو وسيط - تاجر. وبقدر ما يتم الاحتفاظ به في حساب مالي، يجب عليك الإبلاغ عن الأوراق المالية أو الأوراق المالية الصادرة عن شخص ليس من الولايات المتحدة، أي مصلحة أخرى في كيان أجنبي، وأي أداة مالية أو عقد محتفظ به للاستثمار مع المصدر أو النظير الذي ليس شخصا أمريكي. تتضمن الأمثلة على هذه الأصول التي يجب الإبلاغ عنها إن لم يكن محتفظ بها في حساب ما: الأسهم أو الأوراق المالية الصادرة عن شركة أجنبية ملاحظة أو سند أو سند صادر من شخص أجنبي إن مقايضة أسعار الفائدة، مقايضة العملات، مقايضة الأساس، أو أسعار الفائدة أو مبادلة السلع أو مبادلة الأسهم أو مقايضة مؤشر الأسهم أو مبادلة العجز الائتماني أو اتفاق مماثل مع نظير أجنبي خيار أو أداة مشتقة أخرى فيما يتعلق بأي من هذه الأمثلة أو فيما يتعلق بأي عملة أو سلعة يتم الدخول فيها نظير أجنبي أو مصدر حصة شراكة في شراكة أجنبية مصلحة في خطة تقاعد أجنبية أو خطة تعويض مؤجلة مصلحة في ملكية أجنبية أي فائدة في عقد تأمين أجنبي أو معاش سنوي مع قيمة نقدية. الأمثلة الواردة أعلاه لا تشمل قائمة حصرية من الأصول المطلوب الإبلاغ عنها. أمثلة محددة: النقد أو العملة الأجنبية والعقارات والمعادن الثمينة والفن والمقتنيات Q1. أنا مباشرة عقد العملات الأجنبية (وهذا هو، العملة ليست في حساب مالي). هل أحتاج إلى الإبلاغ عن ذلك في النموذج 8938 العملة الأجنبية ليست أصلا ماليا أجنبيا محددا ولا يتم الإبلاغ عنها في النموذج 8938. Q2. ھل یجب الإبلاغ عن العقارات الأجنبیة في الاستمارة 8938 العقارات الأجنبیة لیست أصلا مالیا أجنبيا محددا یجب الإبلاغ عنھ في الاستمارة 8938. علی سبیل المثال، لا یجب الإبلاغ عن إقامة شخصیة أو عقار إیجار. إذا كان العقار محتفظ به من خلال كيان أجنبي مثل الشركة أو الشراكة أو الثقة أو العقار، فإن الفائدة في المنشأة هي أصل مالي أجنبي محدد يتم الإبلاغ عنه في الاستمارة 8938، إذا كانت القيمة الإجمالية لكل أجنبي محدد تكون الأصول المالية أكبر من الحد الأدنى للإبلاغ الذي ينطبق عليك. وتؤخذ قيمة العقار الذي تحتفظ به المنشأة بعين الاعتبار عند تحديد قيمة الفائدة في المنشأة التي سيتم الإبلاغ عنها في الاستمارة 8938، ولكن العقارات نفسها لا يتم الإبلاغ عنها بشكل منفصل في الاستمارة 8938. وأملك مباشرة أصولا ملموسة للاستثمار، مثل الفن والتحف والمجوهرات والمركبات وغيرها من المقتنيات، في بلد أجنبي. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن هذه الأصول في النموذج رقم 8938. لا يتم تحديد الأصول المادية الأجنبية مباشرة، مثل الفن، والتحف، والمجوهرات، والسيارات والمقتنيات الأخرى. Q4. أنا مباشرة عقد المعادن الثمينة للاستثمار، مثل الذهب، في بلد أجنبي. هل أحتاج إلى اإلبالغ عن هذه األصول في النموذج رقم 8938. ال توجد بشكل مباشر معادن ثمينة، مثل الذهب، أصول مالية أجنبية محددة. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن شهادات الذهب الصادرة عن شخص أجنبي قد تكون أصولا مالية أجنبية محددة يتعين عليك تقديم تقرير عنها في النموذج 8938، إذا كانت القيمة الإجمالية لجميع أصولك المالية الأجنبية المحددة أكبر من الحد الأدنى للإبلاغ الذي ينطبق عليك . Q5. هذه السنة الضريبية باعت المعادن الثمينة التي عقدتها للاستثمار لشخص أجنبي. هل يتعين علي الإبلاغ عن عقد البيع في النموذج 8938 إن العقد مع الشخص الأجنبي لبيع الأصول المحتفظ بها للاستثمار هو أصل استثمار أصول مالية أجنبية محدد يتعين عليك الإبلاغ عنه في النموذج 8938، إذا كانت القيمة الإجمالية لجميع الأموال المالية المحددة تكون الأصول أكبر من الحد الأدنى لإعداد التقارير الذي ينطبق عليك. الأسهم الأجنبية أو الأوراق المالية Q1. أنا حصلت أو ورثت الأوراق المالية الأجنبية أو الأوراق المالية، مثل السندات. هل يتعين علي الإبلاغ عن ذلك في النموذج 8938 يجب الإبلاغ عن الأوراق المالية أو الأوراق المالية الأجنبية إذا كنت تحتفظ بها خارج الحساب المالي في النموذج 8938 بشرط أن تكون قيمة الأصول المالية الأجنبية المحددة أكبر من الحد الأدنى للإبلاغ الذي ينطبق عليك . إذا كنت تمتلك أسهم أو أوراق مالية أجنبية داخل الحساب المالي، فإنك لا تبلغ عن الأوراق المالية أو الأوراق المالية في النموذج 8938. لمزيد من المعلومات حول الإبلاغ عن حيازات الحسابات المالية، راجع الأسئلة الشائعة 8 و 9. Q2. إنني أملك مباشرة أسهم في صندوق استثمار أميركي مشترك يمتلك مخزونات وأوراق مالية أجنبية. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن أسهم الصندوق المشترك الأمريكي أو الأسهم والأوراق المالية التي يحتفظ بها الصندوق المشترك في نموذج 8938 إذا كنت تملك مباشرة أسهم صندوق الاستثمار الأمريكي لا تحتاج إلى الإبلاغ عن صندوق الاستثمار المشترك أو حيازات المتبادل الأموال. صندوق ودائع آمن Q1. لدي صندوق ودائع آمن في مؤسسة مالية أجنبية. هل يعتبر صندوق الودائع نفسه حسابا ماليا لا، فإن صندوق الودائع ليس حسابا ماليا. حساب استثمار مؤسسة مالية أجنبية Q1. لدي حساب مالي تحتفظ به مؤسسة مالية أجنبية تملك أصولا استثمارية. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن الحساب المالي إذا كان كل أو أي من الأصول الاستثمارية في الحساب هي الأوراق المالية أو الأوراق المالية أو صناديق الاستثمار المشتركة الصادرة عن شخص أمريكي إذا كان لديك حساب مالي تحتفظ به مؤسسة مالية أجنبية وقيمة المحدد فإن الأصول المالية الأجنبية أكبر من الحد الأدنى للإبلاغ الذي ينطبق عليك، يجب عليك الإبلاغ عن الحساب في النموذج 8938. الحساب الأجنبي هو أصل مالي أجنبي محدد حتى لو كانت محتوياته تتضمن، كليا أو جزئيا، أصول استثمارية صادرة عن شخص أمريكي. لا تحتاج إلى الإبلاغ بشكل منفصل عن أصول الحساب المالي في النموذج 8938، سواء صدرت الأصول من قبل شخص أمريكي أو غير أمريكي. الحسابات المالية الأمريكية (بما في ذلك صناديق الاستثمار الأمريكية، إيرا، 401 (k) الخطط، الخ. لدي حساب مالي مع فرع أمريكي من مؤسسة مالية أجنبية. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن هذا الحساب في النموذج 8938 يعتبر الحساب المالي، مثل الوديعة أو حساب الحراسة أو التقاعد، في فرع أمريكي من مؤسسة مالية أجنبية استثناء من القاعدة العامة التي تفيد بأن الحساب المالي الذي تحتفظ به مؤسسة مالية أجنبية هو أصل مالي أجنبي محدد. لا يجب الإبلاغ عن الحساب المالي الذي يحتفظ به فرع الولايات المتحدة أو الولايات المتحدة التابعة لمؤسسة مالية أجنبية في النموذج 8938 كما لا يجب الإبلاغ عن أي أصول مالية أجنبية محددة في ذلك الحساب. Q2. لدي حساب مالي تحتفظ به مؤسسة مالية أمريكية (بما في ذلك صناديق الاستثمار المشتركة الأمريكية و إيراس و 401 (K)) التي تمتلك الأوراق المالية والأوراق المالية الأجنبية. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن الحساب المالي أو مقتنياته أنت لا تحتاج إلى الإبلاغ عن حساب مالي تحتفظ به مؤسسة مالية أمريكية أو مقتنياتها. ومن الأمثلة على الحسابات المالية التي تحتفظ بها المؤسسات المالية الأمريكية ما يلي: الولايات المتحدة حسابات صناديق الاستثمار المشتركة (إر) 401 (k) خطط التقاعد التقاعدية الأمريكية المعتادة خطط التقاعد الأمريكية حسابات الوساطة التي تحتفظ بها المؤسسات المالية الأمريكية Q3. أنا أملك الأسهم والأوراق المالية الأجنبية من خلال فرع أجنبي من مؤسسة مالية مقرها الولايات المتحدة. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن ذلك في النموذج 8938 إذا كان الحساب المالي، مثل الوديع أو حساب الحضانة أو التقاعد، محتفظ به من خلال فرع أجنبي أو شركة تابعة أجنبية لمؤسسة مالية مقرها الولايات المتحدة، فإن الحساب الأجنبي ليس مالا أجنبيا محددا ولا يلزم الإبلاغ عنها في الاستمارة 8938 المعاشات الأجنبية، أو خطط التعويض المؤجل، أو الضمان الاجتماعي الأجنبي Q1. لدي مصلحة في معاش أجنبي أو خطة تعويض مؤجلة. ھل أحتاج إلی الإبلاغ عنھ في الاستمارة 8938 إذا کان لدیك مصلحة في معاش أجنبي أو خطة تعویض مؤجلة، فیجب علیك الإبلاغ عن ھذه الفائدة في النموذج 8938 إذا کانت قیمة أصولك المالیة الأجنبیة المحددة أکبر من الحد الأدنی للإبلاغ الذي ینطبق علی أنت. Q2. أنا دافع الضرائب الأمريكي وحصل على الحق في الضمان الاجتماعي الأجنبي. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن ذلك في نموذج 8938 المدفوعات أو حقوق الحصول على ما يعادل الأجانب من الضمان الاجتماعي، واستحقاقات التأمين الاجتماعي أو برنامج مماثل آخر من حكومة أجنبية لا يتم تحديد الأصول المالية الأجنبية وغير قابلة للإبلاغ عنها. Q3. أنا مستفيد من العقارات الأجنبية. هل أنا بحاجة إلى الإبلاغ عن اهتمامي في العقارات الأجنبية في النموذج 8938 عموما، مصلحة في العقارات الأجنبية هو الأصول المالية الأجنبية المحددة التي يمكن الإبلاغ عنها في النموذج 8938 إذا كانت القيمة الإجمالية لجميع الأصول المالية الأجنبية المحددة الخاصة بك أكبر من حد الإبلاغ الذي ينطبق عليك. الإبلاغ، ومتطلبات الإيداع والتقييم Q1. أنا دافعي الضرائب في الولايات المتحدة ولكن لست مطالبا بتقديم عائد ضريبة الدخل. هل أحتاج إلى تقديم نموذج 8938 لا يطلب من دافعي الضرائب الذين لا يطلب منهم تقديم إقرارات ضريبة الدخل تقديم النموذج 8938. Q2. إذا كان علي تقديم النموذج 8938، يجب علي الإبلاغ عن جميع أصولي المالية الأجنبية المحددة بغض النظر عما إذا كانت الأصول لها قيمة قصوى خلال السنة الضريبية إذا كنت تستوفي الحد الأدنى المطبق، يجب عليك الإبلاغ عن كل ما حددته بما في ذلك الموجودات المالية الأجنبية المحددة التي لها الحد الأدنى من القيمة القصوى خلال السنة الضريبية. للاستثناءات من إعداد التقارير، راجع الاستثناءات من إعداد التقارير في الصفحة 6 من التعليمات الخاصة بالنموذج 8938. س 3. قمت بإيداع إقرارات ضريبة الدخل الخاصة بي ولكن أدرك الآن أنه كان يجب علي تقديم نموذج 8938 مع عودتي، ماذا علي أن أفعل إذا قمت بإلغاء النموذج 8938 عند تقديمك الإقرار الضريبي للدخل، يجب عليك تقديم نموذج 1040X، مع النموذج 8938 المرفقة. Q4. هل يتعين علي تقديم كل من النموذج 8938 و فينسين فورم 114، تقرير البنك الأجنبي والحسابات المالية (فبار) إن تقديم نموذج 8938 لا يعفيك من الشرط المنفصل لتقديم ملف فبار إذا طلب منك ذلك، والعكس صحيح. اعتمادا على الوضع الخاص بك، قد يطلب منك تقديم نموذج 8938 أو فبار أو كلا النموذجين، وبعض الحسابات الأجنبية قد يكون مطلوبا أن يتم الإبلاغ عنها في كلا النموذجين. Q5. لدي العديد من الأصول المالية الأجنبية المحددة لتقديم تقرير عن النموذج 8938. هل هناك ورقة استمرار للنموذج 8938 إذا كان لديك أكثر من حساب أو مادة واحدة للإبلاغ في الجزء الأول أو الجزء الثاني من النموذج 8938 أو أكثر من مصدر واحد أو طرف آخر للإبلاغ في الجزء الثاني من النموذج 8938، نسخ العديد من الأجزاء الفارغة I أندور إي كما تحتاج إلى إكمال، وإرفاقها إلى نموذج 8938. تحقق من إذا قمت بإرفاق أوراق إضافية، حدد المربع هنا في الجزء العلوي من النموذج 8938. Q6 . هل أنا بحاجة إلى تعيين مثمن أو خبير أكتواري معتمد لتحديد القيمة السوقية العادلة للأصل المالي الأجنبي المحدد على سبيل المثال، إذا كان لدي خطة مزايا محددة أجنبي، أنا المطلوبة للحصول على خدمات خبير اكتواري يمكنك تحديد السوق العادلة قيمة الحساب المالي الأجنبي لغرض الإبلاغ عن القيمة القصوى استنادا إلى بيانات الحساب الدورية إلا إذا كان لديك سبب لمعرفة أن البيانات لا تعكس تقديرا معقولا للقيمة القصوى للحساب خلال السنة الضريبية. بالنشبة لالأشل املايل ا لأجنبي املحدد غري املحتفظ به يف احلشاب املايل، ميكنك حتديد القيمة الشوقية العادلة لالأشل بغرس اإبالغ القيمة القصوى بناء على املعلومات املتاحة للعموم من مشادر معلومات مالية موثوقة اأو من مشادر اأخرى ميكن التحقق منها. حتى لو لم تكن هناك معلومات من مصدر موثوق للمعلومات المالية أو مصدر آخر يمكن التحقق منه، لا تحتاج إلى الحصول على تقييم من قبل طرف ثالث من أجل تقدير معقول القيمة القصوى للموجودات خلال السنة الضريبية. Q7. كيف أقيم اهتمامي بمعاش أجنبي أو خطة تعويضات مؤجلة لأغراض الإبلاغ عن ذلك في النموذج 8938 بشكل عام، فإن قيمة اهتمامك بخطة المعاشات الأجنبية أو خطة التعويض المؤجل هي القيمة السوقية العادلة لمصلحتك النافعة في خطة في آخر يوم من السنة. ومع ذلك، إذا كنت لا تعرف أو لديك سبب لمعرفة بناء على معلومات يمكن الوصول إليها بسهولة القيمة السوقية العادلة من الفائدة الخاصة بك فائدة في المعاش أو خطة التعويض المؤجل في اليوم الأخير من السنة، والقيمة القصوى هي قيمة النقد أندور الممتلكات الأخرى التي تم توزيعها عليك خلال العام. يتم استخدام هذه القيمة نفسها لتحديد ما إذا كنت قد استوفت الحد الأدنى لإعداد التقارير. إذا كنت لا تعرف أو لديك سبب لمعرفة بناء على معلومات يمكن الوصول إليها بسهولة القيمة السوقية العادلة لمصلحتك النافعة في خطة المعاشات التقاعدية أو خطة التعويض المؤجل في اليوم الأخير من السنة ولم تتلق أي توزيعات من الخطة، قيمة اهتمامك بالخطة صفر. في هذه الحالة، يجب عليك أيضا استخدام قيمة صفر للخطة في تحديد ما إذا كنت قد حققت الحد الأدنى لإعداد التقارير. إذا كنت قد استوفت الحد الأدنى لإعداد التقارير ويطلب منك تقديم النموذج 8938، يجب عليك الإبلاغ عن الخطة والإشارة إلى أن الحد الأقصى هو صفر. 20-سيب-2016 ديسمبر 15، 2014 تم توفير المزيد من التوجيه من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية في شكل لوائح الخزانة النهائية لأولئك الأفراد الذين يطلب منهم الإبلاغ عن المصالح في ما يسمى الأصول المالية الأجنبية المحددة (8220SFFA) على نموذج 8938. صدرت اللوائح النهائية يوم الخميس 11 ديسمبر (تد 9706). تنهي اللوائح اللوائح المؤقتة الصادرة في عام 2011 (T. D. 9567)، مما يجعل بعض التغييرات، التي هي موضوع هذه المدونة بلوق. وكما يعلم العديد من القراء المستنيرين لهذه المدونة بالفعل، فقد بدأ شرط جديد لإيداع المعلومات في السنة الضريبية لعام 2011 للأفراد الذين لديهم أي اهتمام بما يسمى الأصول المالية الأجنبية المحددة. يجب تقديم عائد المعلومات في النموذج 8938 إلى الإقرار الضريبي (مثل النموذج 1040). إذا لم يكن لدى دافعي الضرائب التزام بتقديم إقرارات ضريبية اتحادية للسنة الضريبية، لا يطلب من الشخص تقديم النموذج 8938 لهذا العام الضريبي المحدد. من يجب أن يكون نموذج ملف 8938 على افتراض أن عتبة الدولار عن القيمة الإجمالية لل سففا خلال السنة الضريبية يتم استيفاء، ما يلي يسمى الأفراد المحددة يجب تقديم نموذج 8938: مواطن أمريكي (يبدو بسيطا بما فيه الكفاية، ولكن الذي يمكن أن يكون مواطن أمريكي قد مفاجأة أنت) أجنبي مقيم في الولايات المتحدة عن أي جزء من السنة الضريبية (وهذا يعني أن الفرد يلبي إما ما يسمى اختبار البطاقة الخضراء أو اختبار حضور كبير). اقرأ عن هذه الاختبارات هنا وهنا. الشخص الأجنبي المقيم الذي يجرى انتخابه ليعامل كأجنبي مقيم لأغراض تقديم عائد ضريبي مشترك. أجنبي مقيم غير مقيم في ساموا الأمريكية أو بورتوريكو. ويصبح الإيداع إلزاميا عندما يتم تجاوز عتبات معينة من الدولارات في القيمة السوقية العادلة العادلة للصندوق الاستئماني للضحايا خلال السنة الضريبية. وتعتمد العتبات على حالة الإيداع وما إذا كان الفرد المحدد يعيش في الخارج أو في الولايات المتحدة. ويحق لمصلحة الضرائب الأمريكية تحديد مبالغ عتبة أعلى بالدولار ترد أدناه العتبات الحالية. وبالنسبة لدافعي الضرائب الذين يعيشون في الولايات المتحدة، فإن عتبات الإيداع بالنسبة للقيمة الإجمالية للمصروفات هي: دافع الضرائب الوحيد ودافعي الضرائب المتزوجين الذين يودعون بشكل منفصل: 50،000 في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو 75،000 في أي وقت خلال السنة الضريبية متزوج من دافعي الضرائب الذين يودعون معا: 100،000 على آخر يوم من السنة الضريبية أو 150،000 في أي وقت خلال السنة الضريبية. وبالنسبة لدافعي الضرائب الذين يعيشون في الخارج، فإن العتبات هي: دافع الضرائب الوحيد ودافعي الضرائب المتزوجين الذين يودعون بشكل منفصل: 200،000 في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو 300،000 في أي وقت خلال السنة الضريبية ودافعي الضرائب المتزوجين يودعون معا: 400،000 في اليوم الأخير من السنة أو 600،000 في أي وقت خلال السنة. ما هو األصول المالية األجنبية المحددة يشمل الحساب المالي األجنبي) سفا (حسابا ماليا تحتفظ به مؤسسة مالية أجنبية) مثل حساب مصرفي غير أمريكي أو حساب تداول األسهم (وبعض الموجودات المالية األجنبية األخرى التي ال يتم االحتفاظ بها في حساب لدى مؤسسة مالية، مثل الأوراق المالية، أو الأوراق المالية، أو أي مصالح أخرى في كيان غير أمريكي (مثل الوحدات في مصالح الصناديق الاستثمارية الأجنبية في الصناديق الأجنبية والمصالح الأجنبية مصالح الشراكة الخارجية). وهي تتضمن املذكرات والسندات والسندات أو الديون األخرى الصادرة عن شخص أجنبي مبادلة أسعار الفائدة والعملة، باإلضافة إلى اتفاقيات أخرى مع طرف أجنبي) مثل عقود التأمني على احلياة األجنبية (. بعض الأصول معفاة مثل الفائدة في الضمان الاجتماعي، التأمين الاجتماعي، أو أي برنامج مماثل من حكومة أجنبية. من ناحية أخرى، يطلب من الأفراد الأمريكيين أن يقدموا تقريرا عن النموذج 8938، مصلحتهم في خطة استحقاقات الموظفين من غير الولايات المتحدة 8211 يمكن أن تشمل هذه المعاشات التقاعدية الأجنبية وخطط تعويض الأسهم، وخطط التعويض المؤجلة، وجوائز الأسهم، وخيارات الأسهم وما شابه ذلك . ولا تزال هناك أسئلة فيما يتعلق بالمعلمات المحددة فيما يتعلق بما يشكله البرنامج الاستراتيجي للمساعدة الغذائية. كما أصدرت مصلحة الضرائب بعض الأسئلة والأجوبة الأساسية فيما يتعلق بالنموذج 8938. كما أن تعليمات النموذج 8938 مفيدة جدا. التوضيحات التي قدمتها أنظمة الخزينة النهائية تتضمن لوائح الخزانة النهائية تغييرات مهمة جديرة بالملاحظة على اللوائح المؤقتة الصادرة في عام 2011 وتقدم بعض التوضيحات. وفيما يلي ملخص لبعض البنود الهامة: الأصول المملوكة ملكية مشترکة توضح اللوائح النهائية أنه عندما لا يكون المشتركون المشتركون في الصندوق غير متزوجين، يجب أن يتضمن آل من المالكين المشترآين القيمة الكاملة للأصل (وليس فقط قيمة الشخص المحدد 8217) الأصل) في تحديد ما إذا كانت القيمة الإجمالية لهذا الفرد المحدد 8217s من الأصول الخاصة للغابات تتجاوز الحدود الدنيا المطبقة للإبلاغ. وبالإضافة إلى ذلك، يجب على كل مالك مشترك أن يبلغ عن القيمة الكاملة للأصل في النموذج 8938. وتنص التعليمات الواردة في الاستمارة 8938 على أنه عندما يكون كلا الزوجين من الأفراد المحددين وأن يقدم كل منهما إفادة ضريبية منفصلة، - فيما يتعلق بقيمة الأصل الذي يملكه الزوجان معا لتحديد القيمة الإجمالية لجميع الأموال المخصصة للغذاء مقابل الغذاء لتحديد عتبة الإبلاغ. وتوضح اللوائح النهائية أنه عندما يتزوج الملاك المشتركون ولكنهم يقدمون إقرارات ضريبية منفصلة، ​​يجب على كل مالك مشترك لصندوق سففا أن يبلغ عن القيمة الكاملة للأصل (وليس فقط قيمة الشخص المحدد 8217 س الفائدة في الأصل) على النموذج 8217s الفردية 8938، حتى إذا كان كلا الزوجين من الأفراد المحددين، على الرغم من أنه لا يؤخذ في الاعتبار سوى نصف قيمة الأصل عند تحديد عتبات الإبلاغ السارية. وكنت آمل أن تعالج اللوائح النهائية مسألة أصحاب الترشيحات من الصندوق. ولكن هذه المسألة لم يتم تغطيتها. استثناء لدافعي الضرائب المقيمين المزدوجين استثناء من إيداع النموذج 8938 منصوص عليه في اللوائح النهائية لبعض دافعي الضرائب المقيمين المزدوجين. من أجل التأهل لالستثناء، يجب أن يدعي هؤالء األفراد أنهم يخضعون للضريبة كمقيمين في بلد شريك في المعاهدة بموجب نموذج إيداع في الوقت المناسب 1040NR، عائد ضريبة دخل أجنبي غير مقيم في الواليات المتحدة. وإرفاق نموذج 8833، الكشف عن موقف العودة القائم على المعاهدة بموجب القسم 6114 أو 7701 (ب). وتوضح اللوائح النهائية أيضا أن دافعي الضرائب الذين يملكون ما يسمى الكيانات 8220 المتاخمة 8221 يجب أن تشمل قيمة أي أصول محتفظ بها من قبل الكيانات لتحديد ما إذا كانت تلبي عتبة إيداع سففا، وإذا كانت تلبي عتبة، لتحديد المبلغ الذي يجب تقرير نموذج 8938. عادة، 8220 ديسريغاردد الكيان 8221 هو مالك واحد أوس ليك أو كيان أجنبي يملكه شخص واحد الذي يجعل ما يسمى 8220 تحقق من مربع 8221 الانتخابات لمعالجة هذا الكيان الأجنبي كما 8220 ديسريغاردد 8221. في هذه الحالات، يجب على مالك دافعي الضرائب التعامل مع الأصول المملوكة من قبل الكيان باعتبارها مملوكة مباشرة له لأغراض قواعد سففا. كما أوضحت اللوائح النهائية أن دافعي الضرائب أدرجوا في الاستمارة المرفوعة بالاشتراك 5471، معلومات عودة الأشخاص الأمريكيين فيما يتعلق ببعض الشركات الأجنبية. أو نموذج 8865، عودة الأشخاص الأمريكيين فيما يتعلق بشراكات أجنبية معينة. الذي يخطر مصلحة الضرائب الأمريكية من الإيداع المشترك لن تكون ملزمة لتقديم نموذج 8938. ومع ذلك، فإن القواعد النهائية لا تعفي المودعين من فينسن شكل 114، تقرير البنك الأجنبي والحسابات المالية (فبار)، من نموذج الإيداع 8938 لأن النماذج تخدم أغراض مختلفة. ورفضت اللوائح النهائية اقتراحات المعلقين بأن يتم إضافة نموذج 8854، بيان الإفتتاح الأولي والسنوي 8221 إلى قائمة النماذج الواردة في لائحة الخزانة 1.6038D-7 (أ) التي تهدف إلى التخفيف من الازدواجية في إعداد التقارير. واعتبرت إدارة الخزانة وإدارة الضرائب مصلحة المعلومات التي تم جمعها في الاستمارة 8854 وخلصت إلى أن الطلب من النموذج 8938 لن يكرر المعلومات التي يتم الإبلاغ عنها حاليا في الاستمارة 8854. وعلاوة على ذلك، ذكرت وزارة الخزانة ومكتب الضرائب أن تقديم النموذج 8938 من المتوقع أن يعزز 8220 تعزيزا كبيرا 8221 إرس برامج الامتثال فيما يتعلق فيلم 8854 النموذج. تحویلات العملات الأجنبیة توضح اللوائح النھائیة أن مکتب إدارة الخزانة الأمریکیة لسعر صرف العملات الأجنبیة في الخدمة المالیة سیستخدم في تحویل قیمة الصندوق إلی دولارات أمریکیة لأغراض تحدید کل من القیمة الإجمالیة للمصروفات التي یقوم بھا شخص محدد لديه مصلحة وتحديد قيمة سففا. أسعار 2014 يمكن العثور عليها هنا. وفي حالة عدم توفر معدل تحويل لدى مكتب الخدمة المالية بعملة معينة، يمكن استخدام سعر صرف آخر للعملات الأجنبية شريطة أن يتم الكشف عن مصدر سعر صرف العملات الأجنبية في الاستمارة 8938. وتغير اللوائح النهائية اللوائح المؤقتة عن طريق تعديل قواعد تحويل العملات الأجنبية للسماح لدافع الضرائب بالاعتماد على تحويل العملات الأجنبية المبين في كشف الحساب المالي الدوري. وعلى وجه التحديد، قد يعتمد دافع الضرائب على بيانات الحساب الدورية التي تقدم سنويا على الأقل من قبل أو نيابة عن مؤسسة مالية تحافظ على حساب، بما في ذلك تحويل العملات الأجنبية الوارد في تلك البيانات، لتحديد القيمة القصوى للحسابات المالية ما لم يكن الشخص المحدد أو معرفة فعلية، أو سبب معرفته استنادا إلى معلومات يسهل الوصول إليها، أن البيانات لا تعكس تقديرا معقولا لقيمة الحساب القصوى خلال السنة الخاضعة للضريبة. وتشمل حسابات التقاعد والحسابات التقاعدية وبعض حسابات الادخار غير التقاعدية توضح اللوائح أنه بالنسبة للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 12 ديسمبر 2014، فإن حسابات التقاعد والمعاشات التقاعدية وحسابات الادخار غير التقاعدية والحسابات التي تستوفي شروطا مماثلة لتلك الموصوفة في الخزانة فاتكا تم تضمين اللائحة (البند 1.1471-5 (b) (2) (i)) المستثناة من تعريف الحساب 8220 المالية 8221 بموجب نموذج 1 أو نموذج 2 إيغا في تعريف الحساب 8220 المالية 8221 لأغراض تحديد التقارير المالية الخاصة بالغذاء المبلغ عنها في النموذج 8938. تم تحديث هذه الوظيفة في 16 يناير 2015، لتعكس مكتب إدارة الخزانة الأمريكية من سعر صرف العملات الأجنبية في الخدمة المالية لعام 2014. اتبعني على تويتر: فلجيكيرفورثر تعليقات على النموذج 8938: كيفية الإبلاغ عن التعويض المؤجل هذا فقد أوضح المؤلفون أحدث تعليق على متطلبات مصلحة الضرائب بأن يتم الإبلاغ عن المشاركة في معظم أنواع خطط التعويض المؤجل الأجنبية من قبل الولايات المتحدة الأمريكية على النموذج 8938، بشرط أن يتم الوفاء بعتبة الدولار المطبقة على خلاف ذلك. وعلى الرغم من أن هذا التعليق شكك في مدى ملاءمة اشتراط المشاركة في خطط التعويض المؤجلة الأجنبية في معظم الحالات (على أساس اللغة القانونية 6038D)، يناقش هذا التعليق بعض الأسئلة الأكثر شيوعا التي من المحتمل أن تنشأ إذا يشارك الفرد في مثل هذه الخطة ويرغب في الامتثال لمتطلبات الإبلاغ مصلحة الضرائب. ولن يناقش هذا التعليق المشاركة في خطط المعاشات التقاعدية الأجنبية، التي قد يتعين الإبلاغ عنها أيضا، ولكن عادة ما يتم الاحتفاظ بها من قبل كيان مستقل بصرف النظر عن صاحب العمل (مثل صندوق المعاشات التقاعدية). والسؤال الرئيسي الذي سوف ينشأ هو كيفية اإلبالغ عن حقوق األفراد في خطة تعويض أجنبي مؤجلة حيث ال يكون لهذه الحقوق قيمة مؤكدة بالتأكيد. في بعض الحالات، بالطبع، حقوقه سوف يكون لها قيمة يمكن التحقق منها بشكل واضح، مثل حقوق مكتسبة تماما لتلقي الراتب المؤجل أو المكافآت بمبالغ ثابتة في سنة أو أكثر من السنوات المقبلة - على الرغم من أنه حتى في هذه الحالة قد تكون القيمة الدقيقة غير واضحة إذا كان يتم دفع المبالغ بعملة أجنبية، أو إذا كان سيتم زيادة الدفعات المؤجلة بعامل فائدة متذبذب وغير ثابت. غير أن القيمة الحالية قد تكون غير واضحة في كثير من الحالات الأخرى، بسبب واحد أو أكثر من عدد من العوامل. على سبيل المثال، إذا كانت حقوق الأفراد غير مكتملة تماما، وأنها عرضة للمصادرة المحتملة استنادا إلى عامل واحد أو أكثر (مثل 83 نوعا من متطلبات أداء الخدمات المستقبلية، أو مصادرة محتملة على أساس نوع من المخالفات الافتراضية من قبل الفرد )، قد يكون من المستحيل تقريبا تقدير تلك الحقوق بشكل مستقل. وبالمثل، سواء كانت حقوق الأفراد مكفولة أم لا، فإن قيمة تلك الحقوق قد تعتمد أيضا على الظروف المستقبلية في الأسواق المالية. على سبيل المثال، يمكن للفرد المشاركة في نوع من خطة التعويضات القائمة على حقوق الملكية التي ترعاها شركة أجنبية (مثل خطة خيار الأسهم، حقوق تقدير الأسهم، أو خطة وحدة الأسهم المقيدة) حيث دخله في المستقبل (إن وجد) في جزء منه على القيمة السوقية المستقبلية لأرباب العمل أو أسهم الشركات التابعة التي يمكن أن تتقلب بشكل واضح إلى أن يتحقق الدخل الإجمالي للأفراد من هذا البند في نهاية المطاف عندما ينقل إليه النقد أو العقار في فترة لاحقة. تحاول لوائح وتعليمات مصلحة الضرائب التعامل مع هذه القضية بقاعدة من الواضح أنها تهدف إلى أن تكون دافعة للدافع. إذا لم تتلق أي توزيعات خلال السنة الضريبية من خطة تعويض أجنبي مؤجلة ولا تعرف أو لديك سبب لمعرفة المعلومات التي يمكن التحقق منها بسهولة عن القيمة السوقية العادلة لمصلحتك اعتبارا من اليوم الأخير من السنة الضريبية، استخدام قيمة الصفر كقيمة قصوى للأصل. ومن الناحية النظرية، قد توفر هذه القاعدة ملاذا آمنا للعديد من الأفراد الذين لا تزال حقوقهم في الخطة غير مستحقة، حيث أنهم في معظم الحالات كانوا لن يحصلوا على أي توزيعات من الخطة خلال العام، إلا أنه قد يكون محفوفا بالمخاطر حتى بالنسبة لشخص غير مستحق لاتخاذ موقف أنه لا يعرف أو لديهم سبب لمعرفة قيمة مصلحته. ربما ردا على هذا القلق، قال مسؤول في مصلحة الضرائب مؤخرا في ندوة ويب إيكبا أنه إذا كانت حقوق الأفراد في خطة غير مستحقة لكامل السنة الخاضعة للضريبة، قد تقبل مصلحة الضرائب قيمة صفر لحقوق الأفراد دون رفع قاعدة التقييم التي يجب أيضا أن تكون راضية. ولسوء الحظ، لا يوجد أي أساس لهذا الموقف سواء في تعليمات النموذج 8938 أو في اللوائح 6038D، وسيكون من المفيد للغاية إذا كان على مصلحة الضرائب جعل هذا الموقف معروفا في منشور رسمي يمكن لدافعي الضرائب الاعتماد عليه. وينبغي التأكيد على أنه إذا كان يحق لحقوق الأفراد في خطة خارجية معينة أن يتم الإبلاغ عنها على أنها صفر بموجب القاعدة الواردة في تعليمات مصلحة الضرائب، فإن هذا لا يعني أنه لا يجب الإبلاغ عنها في النموذج 8938 على الإطلاق. وإذا تجاوز الأفراد الأصول المالية الأجنبية الأخرى المحددة عتبة الدولارات ذات الصلة، يجب الإبلاغ عن جميع الأصول المالية ذات القيمة المضافة، بما في ذلك تلك التي لها قيمة صفرية وإلا فإن النموذج لن يكون كاملا، ورهنا بالعقوبات المحتملة. أحد الأسباب الهامة التي قد يرغب الفرد في أن يكون حذرا للغاية في الاعتماد على قاعدة قيمة صفر في التعليمات هو بسبب القاعدة الخاصة في 6038D (ه)، الذي ينص في الواقع أنه إذا قررت مصلحة الضرائب أن الفرد لديه مصلحة في لا يقدم الصندوق الاجتماعي للتنمية والفرد معلومات كافية لإثبات القيمة الإجمالية لتلك الأصول، فإن القيمة الإجمالية لهذه الأصول ستعامل على أنها تزيد عن 000 50 (أو ما يزيد على أي حد أعلى من الدولار قد ينطبق على الفرد المعني ). وفي حالة الفرد الذي له مصلحة في خطة تعويض أجنبي مؤجلة، ولها سلفا أخرى (مثل الأسهم الأجنبية والسندات) قيمة سوقية يمكن التحقق منها بسهولة تقل بوضوح عن 000 50، يبدو أن هذه القاعدة تهدف إلى منع الفرد من إعطاء قيمة منخفضة أو قيمة صفرية لحقوقه في الخطة - وبالتالي يجادل بأنه ليس عليه أن يقدم النموذج 8938 على الإطلاق لأن القيمة الإجمالية لجميع سففاس له هي أقل من عتبة 50،000 - ما لم يكن لديه بعض الدعم للقيمة التي يعهد بها لحقوقه في الخطة. في تطبيق قاعدة 6038D (ه)، فإنه ليس من الواضح من التعليمات بالضبط كيف ومتى، يجب على الفرد تقديم معلومات كافية لإثبات القيمة الإجمالية لل سففا مثل مصلحة في خطة الخارجية التي ليس لديها بسهولة (على النقيض من الأسهم الأجنبية المتداولة علنا ​​أو غيرها من الأوراق المالية الأجنبية المتداولة). توفر التعليمات، إذا حددت مصلحة الضرائب أن لديك مصلحة في واحد أو أكثر من سففاس ويطلب منك معلومات عن قيمة أي أصل، ولكنك لا توفر معلومات كافية لمصلحة الضرائب لتحديد قيمة الأصل، كنت يفترض أن يمتلكها الصندوق مع قيمة تزيد عن الحد الأدنى للإبلاغ الذي ينطبق عليك. في هذه الحالة، تخضع لعقوبات الإخفاق في ملف إذا لم تقم بتقديم نموذج 8938. هذه اللغة تعني أن الافتراض في 6038D (ه) قد لا ينطبق إلا إذا أثارت مصلحة الضرائب المسألة على التدقيق ولم يقدم دافعي الضرائب استجابة مرضية. على الرغم من أنه قد يكون هناك بعض التأييد لهذا الموقف في اللغة الحرفية من 6038D (ه)، في ضوء العقوبات الشديدة المحتملة قد يرغب الفرد الذي لديه حقوق في خطة أجنبية التي يكون هناك أي شك حول القيمة الصحيحة ل أبلغه عن الاستمارة 8938، على الرغم من أن قيمة تلك الحقوق وغيرها من الوثائق المالية الأخرى (إن وجدت) هي على نحو أسوأ من حد أدنى من حد الإبلاغ المطبق بالدولار. وينبغي أيضا اتباع نفس النهج الحذر إذا كان لدى الفرد أموال إضافية إضافية (بخلاف الحقوق في خطة التعويض المؤجل) التي ليس لها قيمة سوقية يمكن التحقق منها بسهولة - مثل الفائدة في خطة معاشات أجنبية خارجية قائمة على أساس اكتواري، والشركات الأجنبية المملوكة للقطاع الخاص التي لا يتم تداول أسهمها علنا، والالتزامات المتعلقة بالديون الصادرة عن أشخاص أجانب غير متداولة في البورصة. ولأنه من غير المؤكد تماما كيف يمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية أن تطبق 6038D (ه) على الأفراد الذين تكون حقوقهم المالية الوحيدة هي حقوق في خطة تعويض أجنبي مؤجلة ليس لها قيمة سوقية يمكن التحقق منها بسهولة، فمن المعتقد أن العديد من الممارسين الضريبيين الدوليين يقدمون المشورة لعملائهم الأفراد in this position to report their interests in those plans on Form 8938 - even if on a worst case basis those rights, plus the value of the individuals other SFFAs (if any), clearly have a combined value of less than 50,000. Thus, this kind of protective filing will probably be reduced only if the IRS publishes substantially more guidance, with concrete examples, on exactly how 6038D(e) will and will not be applied to various types of foreign deferred compensation plans. An additional problem is posed by the fact that an individual must file a separate attachment to Form 8938 for each SFFA that he owns, and in the case of deferred compensation this rule may require multiple attachments to be filed for the same item of deferred compensation for a particular year. For example, if at the beginning of the year an individual has the right to purchase shares in a foreign company pursuant to a stock option plan and then purchases stock during the year (i. e. he exercises some or all of his rights under the plan), he apparently must file Form 8938 to report his participation in the plan, and a separate attachment to report his ownership of stock in the foreign company following the purchase (assuming that he does not hold the stock through a domestic brokerage account). (If he holds the stock through a foreign brokerage account, he would usually not be required to identify the stock, or the other items in the account, but he would be required to give information about the account itself.) If still later in the year he sold the stock and deposited the cash proceeds in a foreign-currency foreign bank account, he could be required to file still another attachment to Form 8938 to report that account. Some practitioners have also suggested that if rights in any kind of foreign deferred compensation plan change from unvested to vested during the year, separate attachments must be filed to report the individuals rights in the plan during the two portions of the year. It must be questioned what tax policy objective is served by these kinds of multiple filing requirements. The multiple filing problem arises in part because 6038D as drafted by Congress covers only actual property rights, but by requiring participation in deferred compensation plans to be reported as well, the IRS has extended the statutory requirement to include potential future property rights - in contravention of the statute itself, as this author has previously contended. The statute does appear to require multiple filings in the case of foreign stock that is actually owned by a U. S. individual and which is then sold during the year and converted into foreign currency that is deposited in a foreign bank account, as suggested immediately above. The statute does not, however, appear to require participation in the underlying stock option plan to be reported, notwithstanding what the IRS regulations and instructions say. Thus, the problems discussed above - multiple filings resulting from rights that change from unvested to vested (or which are cashed in), as well as the cautionary overreporting that will occur in order to avoid the presumption of 6038D(e) - could be avoided if the IRS decided to eliminate the reporting requirement for participation in foreign deferred compensation plans. Apart from the question of proper statutory construction, the IRS could certainly justify such a move from the standpoint of federal tax policy, because the tax law both before and after the enactment of 6038D already requires employers in most cases to report this income to the IRS once it becomes taxable under 83 principles. This commentary also will appear in the July 2012 issue of the Tax Management International Journal. For more information, in the Tax Management Portfolios, see Blum, Canale, Hester, and OConnor, 947 T. M. . Reporting Requirements Under the Code for International Transactions, and in Tax Practice Series, see 7170, U. S. International Withholding and Reporting Requirements. جميع الأطروحات بلومبرغ بنا متوفرة على ترتيب الدائمة، والتي تضمن أنك سوف تتلقى دائما الطبعة الأكثر حداثة من الكتاب أو ملحق للعنوان الذي أمرت من بلومبرغ بناس تقسيم الكتاب. حالما يتم نشر ملحق أو طبعة جديدة (عادة سنويا) للحصول على عنوان قمت بشراءه سابقا وطلبت أن توضع على أمر دائم، وشحنها جيدا لك لمراجعة لمدة 30 يوما دون أي التزام. خلال هذه الفترة، يمكنك إما (أ) تكريم الفاتورة والحصول على خصم 5 (بالإضافة إلى أي خصومات أخرى قد تكون مؤهلة للحصول على) من السعر الحالي ثم التحديث، بالإضافة إلى الشحن والمناولة أو (ب) إعادة كتاب (ق)، وفي هذه الحالة، سيتم إلغاء فاتورتك عند استلام الكتاب (ق). اتصل بنا للحصول على بطاقة أوبس مسبقة الدفع لعودتك. لها بسيطة وسهلة كما أن. الأهم من ذلك، أوامر دائمة يعني أنك لن داعي للقلق حول توقيت المعلومات التي تعتمد عليها. و، يمكنك التوقف عن أوامر دائمة في أي وقت عن طريق الاتصال بنا على 1.800.960.1220 أو عن طريق إرسال بريد إلكتروني إلى كتبنا. وضع لي على ترتيب دائم في 5 خصم من قائمة الأسعار من جميع التحديثات المستقبلية، بالإضافة إلى أي خصومات أخرى قد نوعية ل. (إرجاع خلال 30 أيام.) يخطر لي عندما تتوفر التحديثات (لن يتم إنشاء أي أمر واقفا). هذا التقرير بلومبرغ بنا متاح على الترتيب، مما يضمن لك كل الحصول على أحدث طبعة. يتم تحديث هذا التقرير سنويا وسنرسل إليك أحدث إصدار بعد نشره. من خلال الاشتراك في ترتيب دائم سوف لا داعي للقلق حول توقيت المعلومات التي تحتاج إليها. و، يمكنك التوقف عن أوامر دائمة في أي وقت عن طريق الاتصال بنا على 1.800.372.1033، الخيار 5، أو عن طريق مراسلتنا على البريد الإلكتروني ل ريسارتبنا. Put me on standing order Notify me when new releases are available (no standing order will be created)